§4. Документарный аккредитив как форма международных расчетов

По положению «О безналичных расчётах в РФ» аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению его клиента (плательщика по контракту) произвести платежи в пользу поставщика (получателя средств) по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или же предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Для расчетов по аккредитиву характерно, что снятие денег со счета плательщика предшествует отправке товаров в его адрес. Это отличает аккредитивную форму от других форм расчетов, в частности от расчетов по инкассо. Платежи производятся банком плательщика (получателя товара) в соответствии с его поручением и за счет его средств или полученного им кредита против названных в аккредитивном поручении документов и при соблюдении других условий поручения, которые банк доводит до сведения стороны, уполномоченной на получение платежа. При этом деньги, числящиеся на аккредитиве, продолжают принадлежать получателю товаров и снимаются с аккредитива лишь после того, как продавец отправит указанные товары и представит в банк соответствующие документы.

Использование аккредитивной формы наиболее благоприятно для продавца товаров (получателя платежа). Расчеты по аккредитиву производятся по месту его нахождения, что приближает осуществление платежа по времени к моменту отгрузки товаров, способствуя ускорению оборачиваемости средств продавца. В свою очередь, несвоевременное открытие аккредитива плательщиком позволяет ему задержать поставку или даже отказаться от исполнения заключенного договора, ссылаясь на неплатежеспособность контрагента. Открытие же аккредитива придаст ему уверенность в том, что поставленный товар будет оплачен.

Стороны, участвующие в осуществлении операций по аккредитиву:

• приказодатель - импортер, покупатель, плательщик;
• бенефициар - экспортер, продавец, поставщик;
• банк-эмитент - банк, открывающий аккредитив в соответствии с заявлением приказодатсля и несущий обязательство по исполнению данного аккредитива в соответствии с его условиями;
• авизующий банк - банк, уполномоченный банком- эмитентом на передачу бенефициару аккредитива и/или изменений к нему, без обязательств с его стороны;
• исполняющий банк- банк, уполномоченный банком- эмитентом принять, проверить документы и исполнить аккредитив в соответствии с его условиями;
• подтверждающий банк - банк, принимающий на себя обязательство, в дополнение к обязательству банка- эмитента, по исполнению аккредитива в соответствии с его условиями;
• банк-трассат - банк, указанный в переводном векселе в качестве плательщика.

Расчеты аккредитивами осуществляются по определенной схеме (рис. 1).

Экспортер и импортер заключают между собой контракт (/), в котором указывают, что расчеты за поставленный товар будут производиться в форме документарного аккредитива. В контракте должен быть определен порядок платежа, т.е. четко и полно сформулированы условия будущего аккредитива. В контракте также указывается банк, в котором будет открыт аккредитив, вид аккредитива, наименование авизующего и исполняющего банка, условия исполнения платежа, перечень документов, против которых будет осуществлен платеж, сроки действия аккредитива, порядок уплаты банковской комиссии и др. Условия платежа, содержащиеся в контракте, должны содержаться в поручении импортера банку об открытии аккредитива.

Рис. 1.

После заключения контракта экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Получив извещение экспортера, покупатель направляет своему банку заявление на открытие аккредитива, в котором указываются условия платежа, содержащиеся в контракте (2). После оформления открытия аккредитива банк-эмитент направляет аккредитив иностранному банку, как правило банку, обслуживающему экспортера (4) - авизующему банку. Авизующий банк, проверив подлинность поступившего аккредитива, извещает экспортера об открытии и условиях аккредитива (5).

Экспортер проверяет соответствие условий аккредитива платежным условиям заключенного контракта. В случае несоответствия экспортер извещает авизующий банк о непринятии условий аккредитива и требовании их изменения. Если экспортер принимает условия открытого в его пользу аккредитива, он отгружает товар в установленные контрактом сроки (6). Получив от транспортной организации транспортные документы (7), экспортер представляет их вместе с другими документами, предусмотренными условиями аккредитива, в свой банк (8).

Банк проверяет, соответствуют ли представленные документы условиям аккредитива, полноту документов, правильность их составления и оформления, непротиворечивость содержащихся в них реквизитов. Проверив документы, банк экспортера отсылает их банку-эмитенту (9) для оплаты или акцепта. В сопроводительном письме указывается порядок зачисления выручки экспортеру.

Получив документы, банк-эмитент тщательно проверяет их, а затем переводит сумму платежа банку, обслуживающему экспортера (10). На сумму платежа дебетуется счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку на счет экспортера (12).

Импортер, получив от банка-эмитента коммерческие документы (13), вступает во владение товаром.

Основные виды аккредитива:

• 1. Безотзывной - аккредитив ие может быть аннулирован без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара (экспортера).
• 2. Отзывной - аккредитив может быть аннулирован.

Все аккредитивы должны ясно указывать, являются

ли они отзывными или безотзывными. При отсутствии такого указания аккредитив считается безотзывным. В практике чаще всего используются безотзывные аккредитивы.

3. Подтвержденный - с дополнительной гарантией платежа со стороны третьего банка, нс являющегося бан- ком-эмитентом.

Подтвержденный аккредитив используется в тех случаях, когда существует политический, экономический риск страны импортера и риск неплатежеспособности банка- импортера.

• 4. Неподтвержденный - без дополнительной гарантии платежа.
• 5. Переводной (трансферабельный) - аккредитив с возможностью его использования полностью или частично другими лицами (вторыми бенефициарами). Переводной аккредитив позволяет торговому посреднику передать свое право на получение средств с аккредитива клиента какому- либо поставщику и тем самым позволяет ему оформлять сделки с ограниченным использованием собственных средств.
• 6. В зависимости от наличия валютного покрытия могут быть покрытые аккредитивы, при которых банк-эмитент переводит валюту в сумме аккредитива исполняющему банку на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих денег для выплат по аккредитиву.
• 7. Непокрытые аккредитивы, при которых банк-эмитент переводит валюту в сумме аккредитива исполняющему банку после получения полного комплекта документов предусмотренных по аккредитиву.
• 8. Револьверный (возобновляемый) - открывается на часть стоимости контракта и постоянно возобновляется против комплекта документов. Револьверный аккредитив используется в случаях частичной поставки товара в течение определенного срока с последующей его оплатой за каждую партию.
• 9. Невозобновляемый - аккредитив, который прекращается с его исполнением.

Порядок расчетов по аккредитиву в законодательстве Российской Федерации в настоящее время определяется

Гражданским кодексом Российской Федерации (гл. 46 § 3 «Расчеты по аккредитиву»). В сфере внешней торговли расчеты по аккредитивам осуществляются также в соответствии с инструкцией Внешторгбанка СССР № 1 от 25 декабря 1985 г. «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам».

В международной торговле выработаны и широко используются Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (редакция 1993 г.), публикация Международной торговой палаты № 500, которые явились результатом многолетних усилий по систематизации международной торговой и банковской практики. Указанные Правила представляют собой частную (неофициальную) кодификацию и, в определенной мере, унификацию сложившихся на практике обычаев делового оборота.

Несмотря на то что аккредитив - достаточно надёжная форма международных расчётов, у него существуют недостатки. Использование аккредитива в расчетах наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (при условии выполнения экспортером условий аккредитива и представления в банк указанных в нем документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

Однако для экспортеров аккредитив является наиболее сложной формой расчетов: получение платежа с аккредитива связано с точным соблюдением его условий, правильным оформлением и своевременным представлением в банк документов, указанных в аккредитиве. Контролируя соблюдение условий аккредитива и представленные документы, банки защищают интересы покупателя, действуя на основе его инструкций.

Недостатком аккредитивной формы расчетов является сложный документооборот и задержки в движении ДОкумснтов, связанные с контролем документов в банках и их пересылкой между банками.

1. Сущность расчетов по аккредитиву

Аккредитивы - это поручения банка-плательщика банку-получателю производить платежи физическим или юридическим лицам средств в пределах обозначенной суммы на условиях, которые указаны в данном поручении.

По мнению многих зарубежных специалистов в области международных расчетов, использование такого платежного инструмента в международных расчетах, как документарный аккредитив, позволяет сторонам сделки достичь компромисса в вопросе выбора оптимальной формы организации расчетов. Именно документарный аккредитив может максимально защитить интересы сторон по сделке и имеет разумную стоимость использования. Более того, в последнее время документарный аккредитив стал особенно часто использоваться в процессе финансирования международной торговли, что еще раз подчеркивает актуальность всестороннего исследования данного платежного инструмента, как средства, обеспечивающего надежность платежей и, как следствие, способствующего увеличению объемов международной торговли.

В мировой практике аккредитив считается самой надежной формой расчетов, одинаково полезной и надежной для обеих сторон контракта. Главное преимущество использования аккредитива - это участие в организации расчетов третьей независимой стороны - банка, который выпускает документарный аккредитив и далее контролирует произведение платежей по нему. Требуемые документы обычно включают товарораспорядительные/погрузочные документы, такие как коносамент (расписка капитана судна), товарно-транспортная накладная, дубликат железнодорожной накладной, которые свидетельствуют о том, что товар был отгружен в соответствии с запросами и спецификацией покупателя.

Если условия аккредитива сформулированы правильно, то он надежно защищает интересы продавца - бенефициара по аккредитиву и предоставляет ему определенные преимущества:

• * безотзывный документарный аккредитив порождает обязанность банка-эмитента перед продавцом заплатить за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги) дополнительно к контрактным обязательствам покупателя. Аккредитив - строго формальная сделка. Осуществление платежа по аккредитиву не связано с согласием покупателя на оплату товара;
• * безотзывный документарный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца (бенефициара). Поэтому, получив открытый в его пользу аккредитив, продавец приобретает достаточную степень уверенности в том, что он вовремя получит причитающийся ему платеж.

При правильно сформулированных условиях аккредитив и для покупателя (приказодателя по аккредитиву) предоставляет целый ряд преимуществ по сравнению с другими формами организации расчетов во внешней торговле, в частности:

• * безотзывный документарный аккредитив предоставляет покупателю максимальную гарантию совершения продавцом отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) в установленные сроки и в полном соответствии с ранее оформленными контрактом договоренностями, а также возможность контролировать их оплату в случае нарушения условий аккредитива;
• * безотзывный документарный аккредитив - инструмент контроля правильности оформления и своевременности представления продавцом коммерческих документов, в том числе различного рода сертификатов на товар;
• * документарный аккредитив дает возможность осуществлять комплексные расчеты по контракту и контролировать сроки его исполнения.

Особенно документарный аккредитив полезен при заключении длительных комбинированных контрактов, в частности, контрактов на производство оборудования, предусматривающих поэтапное исполнение (выплата аванса, поставка, монтаж, наладка, пуск в эксплуатацию) .

К оформлению документов в аккредитивной сделке предъявляются очень жесткие требования. Бенефициару по аккредитиву (которым является продавец товара или услуги) важно знать, что платеж совершается только против документов, полностью соответствующих требованиям аккредитива, и только на основании этих документов банк примет решение о возможности осуществления платежа. По всем вопросам работы с аккредитивами, в том числе и при проверке соответствия документов условиям аккредитива, следует руководствоваться рекомендациями Международной торговой палаты.

Аккредитивная форма расчетов чаще всего проходит по следующей схеме:

• * экспортер и импортер договариваются о выпуске аккредитива (аккредитивная форма расчетов);
• * импортер (покупатель) с согласия экспортера (продавца) просит свой банк выпустить аккредитив. Банк импортера (банк-эмитент) таким образом, берет на себя обязательство оплатить экспортеру фиксированную сумму, при условии, что экспортер предоставит документы, соответствующие условиям аккредитива в течение установленного периода времени;
• * банк-эмитент информирует банк экспортера об открытии аккредитива;
• * банк экспортера (авизующий банк информирует экспортера о том, что в его пользу выпущен аккредитив);
• * экспортер отгружает товар, готовит необходимые документы и направляет их в свой банк для предоставления в исполняющий банк;
• * исполняющий банк проверяет документы и в случае соответствия документов условиям и срокам аккредитива, выплачивает экспортеру сумму предоставленных документов, но не превышающую в общем сумму аккредитива;
• * исполняющий банк направляет документы в банк импортера для дальнейшей передачи импортеру, который может использовать их теперь для получения товаров.

С практической точки зрения, все аккредитивы делятся на две большие группы:

• - товарные аккредитивы;
• - денежные аккредитивы.

Денежный аккредитив -- это именной документ, который выдан банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе, стране в течение некоторого срока.

Товарный аккредитив -- это поручение банка, который непосредственно обслуживает покупателя, банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности на условиях, предусмотренных покупателем, а также указанных в аккредитиве.

• * при установлении торговых взаимоотношений с новым партнером;
• * когда существуют сомнения по поводу платежеспособности покупателя;
• * при наличии потенциального экономического риска и риска неплатежеспособности в стране покупателя;
• * когда открытие документарного аккредитива для расчетов требуется законодательством и валютным регулированием в стране покупателя или продавца;
• * при наличии значительной географической удаленности покупателя от продавца;
• * когда использование аккредитива - это общепринятая торговая практика, например, в странах Ближнего Востока, Индии и Китае;
• * когда предметом купли-продажи становится уникальный товар, произведенный по заказу, который нельзя перепродать в случае неплатежеспособности покупателя;
• * при использовании документарного аккредитива в качестве инструмента финансирования международной торговли.

Все вышесказанное позволяет сделать предположение, что документарный аккредитив является оптимальным инструментом организации международных расчетов .

2. Разновидности аккредитивов

В международной практике используются самые разнообразные виды аккредитивов - досрочно открываемые, компенсационные аккредитивы, переводные (трансферабельные), резервные, возобновляемые (револьверные), аккредитивы с "красной оговоркой", аккредитивы преимущественного действия и другие.

Сегодня все чаще широкое применение находит трансферабельный (переводной) аккредитив. Переводной аккредитив - это аккредитив, согласно которому первый бенефициар может запросить банк, уполномоченный платить или специально уполномоченный по аккредитиву сделать аккредитив доступным полностью или частично для одного или большего числа (вторых) бенефициаров. То есть начальный аккредитив может быть разделен на несколько вторичных аккредитивов, если есть необходимость. Однако второй бенефициар не может переводить кредит третьему бенефициару. Аккредитив должен быть безотзывный и должно быть четко заявлено, что он переводной.

Трансферабельные аккредитивы, осуществляются с помощью механизма, который представлен на рис. 2.2.

Основные этапы осуществления международных расчетов с использованием трансферабельного аккредитива - это:

• 1 -- подача заявления покупателем об открытии аккредитива;
• 2 -- извещение экспортера об открытии аккредитива;
• 3 -- авизование продавца об открытии аккредитива;
• 4 -- распоряжение бенефициара о переводе аккредитива поставщику;
• 5 -- авизование второго бенефициара об открытии второго аккредитива;
• 6 -- отгрузка товара в адрес покупателя;
• 7 -- представление в банк документов, предусмотренных условиями аккредитива;
• 8 -- платеж с аккредитива в пользу поставщика;
• 9 -- отправка документов от имени бенефициара импортеру.

Рис.

В случае если бенефициар по аккредитиву не является поставщиком товара, а условиями аккредитива не предусмотрена возможность его перевода, то в расчетах может быть использован компенсационный аккредитив. Он может быть открыт бенефициаром по основному, базисному аккредитиву как встречный аккредитив в пользу производителя товара или субпоставщика. Компенсационный и базисный и аккредитивы самостоятельны и в правовом отношении не связаны между собой.

Расчеты с использованием компенсационного аккредитива, проводятся по схеме, которая представлена на рисунке 2.3.

Как видно из схемы: после открытия основного аккредитива (1) банк-эмитент извещает об этом банк продавца (2). В то же время, банк-эмитент, выступает как непосредственно авизующий и, как правило, подтверждающий банк, который извещает продавца о том, что аккредитив открыт (3). На следующем шаге продавец обращается непосредственно в банк с заявлением об открытии на основе базисного аккредитива, своего встречного аккредитива в пользу производителя товара или субпоставщика (4). Далее, второй банк-эмитент открывает аккредитив и извещает об этом банк, который обслуживает производителя товаров (5), а сам банк извещает поставщика (6). И, наконец, поставщик отгружает товар покупателю (7), а также представляет в банк документы, которые предусмотрены условиями аккредитива.

Рис. 2.3.

Для того чтобы аккредитив был оплачен, условия аккредитива должны быть точно выполнены.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив может использоваться при поставках товаров равными партиями в расчетах. Что он собой предусматривает? Это аккредитив, который открывается на части платежей из общей суммы по заключенному контракту, автоматически возобновляемый по мере производства расчетов за очередную партию товара или оказываемой услуги. Открытие револьверного аккредитива осуществляется при равномерных поставках (квотах), которые растянуты по времени, для того чтобы циклично снижать сумму контракта. При открытии револьверного аккредитива, чаще всего, указывается размер одной квоты и количество квот, общая сумма аккредитива, срок использования квоты.

Также иногда в международной практике используется аккредитив

"с красной оговоркой" Что это? Простым языком, он предусматривает выдачу исполняющим банком экспортеру авансов до определенной суммы. Важно, что бенефициаром аванс чаще всего используется для закупки товара, предназначенного на экспорт. Очевидно, что некоторая часть суммы аккредитива пойдет на оплату неотгруженного товара. Также банки выдают авансы непосредственно против представления экспортером "обязательства совершить отгрузку", а также аналогичного документа. Даже в том случае, если отгрузка товара не была совершена по этому аккредитиву, при открытии аккредитива "с красной оговоркой", банк-эмитент обязуется компенсировать исполняющему банку суммы уже выплаченных авансов.

В международной практике в качестве способа исполнения обязательств по контракту непосредственно используется резервный (гарантийный) аккредитив, по которому у продавца нет необходимости представлять банку - открывателю аккредитива документы на товар в том случае, если покупатель оплачивает в течение оговоренного срока товар. Такой аккредитив выплачивается банком-открывателем только в случае, если покупатель не произвел в срок платеж. На самом деле, этот тип аккредитива является гарантийным обязательством. Преимущество гарантийного аккредитива состоит в его "многоразовости", то есть его можно использовать, покупая несколько партий товара.

Необходимо отметить, что банки не несут ответственности за транспортировку и сохранность товара, за точность оформления, за законность или надежность представленных им документов. Они несут ответственность только за финансовый аспект сделки, не принимая никаких обязательств относительно товаров, перечисленных в договоре о купле-продаже.

В последнее время российские предприятия все чаще используют документарный аккредитив в расчетах по внешнеторговым операциям, а также для организации финансирования своих коммерческих контрактов. Аккредитивная форма расчетов в России получила большее распространение именно в экспортно-импортных операциях, чем внутри страны.

Порядок расчетов по аккредитиву в законодательстве Российской Федерации (РФ) в настоящее время определяется Гражданским кодексом (ГК) Российской Федерации (; глава 46

3 "Расчеты по аккредитиву"). В сфере внешней торговли расчеты по аккредитивам осуществляются также в соответствии с инструкцией Внешторгбанка СССР №1 от 25 декабря 1985 г. о порядке совершения банковских операций по международным расчетам.

Однако в российской действительности существуют факторы, сдерживающие рост объема этих операций. Основным из них, ограничивающим рост использования документарных аккредитивов российскими компаниями в международных расчетах, является несоответствие российского законодательства международным правилам работы с документарными аккредитивами. Нередко складывается довольно странная ситуация, когда одни и те же банки при работе с аккредитивами вынуждены использовать и международные правила, и обычаи работы с документарными аккредитивами (при взаимодействии с бенефициарами и иностранными банками), и нормы российского законодательства (например, в отношениях с приказодателем).

Подобные двойные стандарты создают банкам большое количество проблем. Более того, в российском законодательстве не урегулированы некоторые аспекты использования документарного аккредитива в международной торговле, что, безусловно, сдерживает рост операций по его применению.

На сегодняшний момент существуют планы внесения ряда изменений, как в законодательство, так и в нормативную базу Центрального банка РФ с целью их совершенствования и соответствия международным нормам .

Международная практика работы с документарными аккредитивами постоянно изменяется, постоянно публикуются новые документы Международной торговой палаты. В связи с этим важно не только устранить существующие расхождения между российским законодательством и международными правилами работы с аккредитивами, но и оперативно реагировать на все изменения международных норм, которые являются следствием динамично развивающейся мировой экономики.

Сложности международной процедуры при оформлении документарных аккредитивов:

В такой сделке появляется четыре стороны, а не две, как при обычных взаиморасчетах, так как помимо заказчика и поставщика тут участвует еще и банк заказчика, и банк поставщика. В этом будет сложно разобраться начинающему участнику внешнеэкономической деятельности. Сотрудники российских банков и компаний, которые занимаются расчетами при помощи документарных аккредитивов, вынуждены заниматься самообразованием, изучая иностранную литературу и практический опыт иностранных банков, а также в процессе трудовой деятельности изучать особенности аккредитивной формы расчетов. В результате этого процесс подготовки сотрудников затягивается, а их квалификация оставляет желать лучшего

Подобная форма оплаты - это всегда требование к жесткому соблюдению сроков, требований документации, а также усложнение процедуры оформления. При каждом изменении сроков исполнения обязательств любым участником сделки всегда требуется документарное закрепление с подписями всех сторон. Помимо контракта между заказчиками и поставщиками требуется произвести дополнительный обмен документами и между банками. При том, что сейчас это все делается в электронном виде и происходит моментально, для этого требуется время, а также контроль всех производимых процедур.

Еще один минус состоит в стоимости такой формы оплаты.

С момента открытия аккредитива средства покупателя замораживаются на банковском счете, при этом формируется покрытие аккредитива либо плата за банковскую гарантию в случае непокрытого аккредитива. У поставщика, не имеющего средств на закупку материалов для производства, возникает потребность в заемных средствах, за обслуживание которых в итоге платит тоже покупатель. Банковские комиссии взимаются за все операции, касающиеся аккредитивов.

Нелогичность существующего положения вещей заключается в том, что потребность в защищенных формах расчетов при посреднической внешней торговле в России огромна. Существующие проблемы в настоящее время практически не дискутируются. В связи с этим, российские предприятия и банки стремятся самостоятельно придумывать методы оптимизации схем проведения международных расчетов, которые бы соответствовали российскому законодательству.

В качестве примера сдерживающей роли российского законодательства в вопросе широкого использования всех видов документарного аккредитива в международных расчетах можно привести следующую ситуацию. Внешнеторговые операции, осуществляющиеся через посредников, занимают значительную нишу в международной торговле. Потребностям расчетов при таких сделках полностью отвечает переводной аккредитив, представляющий собой наиболее оптимальную форму расчетов, надежно защищающую интересы всех сторон, участвующих в сделке: иностранного покупателя, российского посредника и российского поставщика. Однако его использование в России встречает ряд серьезных проблем. В российском законодательстве и правилах Центрального банка РФ вообще не предусматривается возможность перевода аккредитива от одного бенефициара в пользу другого.

Все вышесказанное создает очевидные предпосылки для увеличения объемов использования документарных аккредитивов в международных расчетах и расчетах на территории России. Многие российские экономисты считают документарный аккредитив единственным оптимальным инструментом международных расчетов, который будет использоваться российскими компаниями в международной торговле. Как следствие, в российской деловой среде формируются оптимистичные прогнозы касательно использования документарных аккредитивов в нашей стране. Это дает основание надеяться, что институт документарного аккредитива будет успешно развиваться в России.

Сравнительный анализ затрат на проведение импортной сделки

В нынешнем мире на поприще реализации всех преимуществ построения международных бизнес-отношений стал популярен такой инструмент, как аккредитив. Где он используется? Для чего предназначен? Об этом и многом другом читайте далее.

Роль аккредитива

Подобная форма расчетов, набирающая в современном мире неслыханные обороты, применяется, как правило, в международной торговле. Прежде всего она позволяет найти четкий баланс между интересами экспортеров и покупателей, то есть импортеров. Далее мы подробнее расскажем о международных аккредитивах, их классификации, и приведем образцы.

Понятие международного аккредитива

Международные аккредитивы - это условные обязательства, выраженные в денежной форме и применяемые банком-эмитентом за поручением плательщика по аккредитиву на мировом финансовом рынке. Их движение регулируется согласно "Унифицированным обычаям и правилам для аккредитивов", а также "Публикацией МТП № 500" (UCP500). В целом, аккредитив - это документальное соглашение, после подписания которого банк-эмитент обязуется по прошению клиента (плательщика) произвести операцию по оплате документов непосредственно третьему лицу, то есть бенефициару, для которого открывался аккредитив.

Банковское обязательство по аккредитиву является самостоятельным, не зависящим от отношений сторон в правовом поле действия коммерческого контракта. Данное положение установлено с целью защиты банковских и клиентских интересов. Стороне-экспортеру, в свою очередь, оно обеспечивает создание стойких ограничений к требованиям по оформлению документов и, соответственно, получению платежей на основе существующих условий аккредитива, а импортер получает гарантию выполнения условий данного документа экспортером.

Из вышесказанного следует, что аккредитив располагает рядом признаков, что отличает его от обыденной сделки купли-продажи либо коммерческого документа, а также обладает силой законного договора, на котором основывается.

Преимущества и недостатки аккредитива

Рассматривая понятие международного аккредитива, стоит рассказать о главных преимуществах и недостатках данного инструмента. Начнем с положительных сторон:

Что касается минусов, они выглядят следующим образом:

• трудности с большими объемами документов на различных этапах оформления аккредитивов;
• большие затраты на оформление подобных форм расчета для сторон по внешнеторговой сделке.

Участники аккредитива

Сторонами реализации международного аккредитива являются следующие субъекты:

1. Претендент - покупатель, который поручает своему банку открыть аккредитив на условиях, выработанных в их соглашении.
2. Банк-эмитент - финансовая инстанция, открывающая аккредитив за поручением претендента и за его счет.
3. Бенефициар - поставщик (экспортер), то есть юридическое лицо соглашения, получающее аккредитив.
4. Авизо-банк - банк, целью которого является поручение в форме расчетов известить в пользу экспортера об открытии аккредитива и, соответственно, передать полный текст документа.
5. Исполнительный банк - производит операции по платежам и имеет полномочия на проведение подобных операций от банка-эмитента.
6. Подтверждающий банк - помимо основных положений соглашения к перечню обязательств добавляет по аккредитиву обязательство по условиям соглашения между финансовыми учреждениями производить аккредитивные платежи.
7. Переводящий банк - производит операции по переводу аккредитива за поручением бенефициара и наделенный полномочиями на проведение подобных действий; данный банк будет, соответственно, и исполнительным.

Виды аккредитивов по классификации UCP500

Существует множество видов аккредитивов в зависимости от роли, которую они играют во всевозможных финансовых операциях, интересах участников данных расчетов и т. д. Соответственно, существует не меньшее количество модификаций, уже отнесенных к тому или иному виду соглашений.

Для начала приведем классификацию по стандартам UCP500 (по умолчанию подчиненный основным требованиям UCP500 аккредитив – открытый аккредитив):

• Отзывной аккредитив - это форма расчета, когда у банка-эмитента появляется возможность изменять или аннулировать условия договора, предварительно не сообщив экспортеру. В практике используется, однако, крайне редко.
• Резервный аккредитив - это банковская гарантия, использующаяся в случаях нарушения обязательств контрагентами по международному торговому контракту. Однако в силу того, что данный вид подчинен требованиям UCP500, на него распространяются все без исключения положения, урегулированные данными требованиями.
• Переводной аккредитив - форма расчетов, при которых экспортер просит переводной банк об использовании финансового инструмента одним или несколькими другим экспортерами.
• Подтвержденный аккредитив - это форма расчета, которая по поручению эмитента подтверждается другим финансовым учреждением. Данное учреждение имеет аналогичные обязательства, что и эмитент.

На практике используется огромное количество форм расчетов, но они не регламентируются правилами UCP500 и финансовыми инстанциями, в которых открыт аккредитив, так как используются в соответствии с существующим опытом.

Огромного распространения на мировом финансовом рынке приобрели аккредитивы по покупке недвижимости. Стороны снижают риск по невыполнению условий договора, используя такую форму расчета, как аккредитив. Недвижимость поступает в законное владение покупателя только после регистрации купли-продажи в государственных органах.

Учет аккредитива

Также стоит заметить, что при формировании финансовой отчетности предприятиям необходимо вести корректный учет операций по международным расчетам и ясно видеть, где учтен аккредитив. Проводки (в бухгалтерском учете) аккредитивов проводятся при помощи счета № 55 «Специальные счета» (субсчет 1).

Реализация аккредитива

Реализация аккредитива - платеж по аккредитивному соглашению. Особую роль в данном случае играют денежные аккредитивы, когда филиалу банка за рубежом делегируется право на проведение платежных операций. Случаи реализации аккредитивов:

• по требованию, то есть когда представлены все необходимые документы;
• при помощи акцепта, которые выписываются на подтвержденный банк;

• при помощи негоциаций: негоциирующий банк оплачивает экспортеру стоимость представленных документов (или обязуется произвести операцию по оплате) до получения от эмитента расчета.

Этапы реализации аккредитива

Выделяют несколько основных этапов в реализации аккредитива:

1. Предварительный: клиентам необходимо составить основные положения договора.
2. Заключается соглашение между сторонами.
3. Дается поручение ответственному банку импортера составить заявление на открытие аккредитива по форме банка на открытие аккредитива.
4. Открытие аккредитива.
5. Мониторинг корректности составления аккредитива.
6. Выполнение экспортером условий по предоставлению услуг или товарных поставок.
7. Мониторинг соответствия содержания контрактов условиям аккредитива.
8. Банк сообщает о найденных расхождениях и возвращает документацию на доработку обратно экспортеру.
9. Проводятся расчеты по контрактам по поручению банка.
10. Банк передает все документы компании-импортеру.

Пример аккредитива

Ниже приведен образец аккредитива для лучшего понимания функционирования данного документа.

Именно так выглядит аккредитив. Внизу также ставятся подписи компетентных лиц и мокрая печать, вверху указывается номер аккредитива, вид платежа и дата оформления.

Расчеты платежными поручениями, требованиями и инкассо относительно ненадежны, поскольку их осуществление часто зависит от финансового состояния плательщиков. Поэтому такие способы платежа с партнерами, чье финансовое состояние не известно или нет уверенности в их надежности, обычно требуют предоставления дополнительных банковских гарантий.

Аккредитивная форма расчетов практически может исключить риск неплатежеспособности или непорядочности партнера , поскольку платеж гарантируется отдельным выдаваемым банком письменным документом (аккредитивом), который представляет должным образом оформленное и подписанное руководством банка письмо. В этом письме банк принимает на себя обязательства платить указанную в нем сумму, или осуществить акцепт векселей (тратт) с последующей их оплатой или досрочным выкупом (негоциацией), против предоставления продавцом, поставщиком, подрядчиком, лизингополучателем и т.д. коммерческих документов, подтверждающих исполнение либо своих обязательств, либо наступивших событий. При этом банк гарантирует платежи независимо от финансового состояния плательщика.

Аккредитив выдается (открывается) банком по обращению и за счет плательщика. Его стоимость зависит от суммы, на которую он открыт, способа оплаты, срока действия, финансового состояния плательщика, наличия у плательщика необходимых средств или предоставления плательщику кредита (покрытия аккредитива). Таким образом, аккредитив является обособленной от других договоров сделкой, стороны которой имеют дело не с товарами и услугами, а только с документами.

В этом разделе будут рассмотрены, в основном, документарные аккредитивы, платежи с которых осуществляются против предоставления получателями средств комплектов коммерческих документов, подтверждающих выполнение ими своих обязательств по контрактам.

Расчеты аккредитивами в международной торговле

Порядок международных расчетов аккредитивами регулируется "Международными правилами и обычаями для документарных аккредитивов". Публикация Международной торговой палаты (МТП) №500 в редакции 1993 года.

Для понимания принципов расчета аккредитивами приведена упрощенная Схема №3.

В этом разделе будет рассмотрен расчет документарными аккредитивами против товарных поставок. Расчет с акцептом векселей и тратт будет рассмотрен в подразделе, посвященном расчетам при коммерческих кредитах с рассрочками платежей.

В срок, установленный в контракте, покупатель обращается в свой банк с просьбой открыть аккредитив в пользу продавца, являющегося получателем денег. Банк, открывающий аккредитив, называемый банком-эмитентом , согласовывает с покупателем условия будущего аккредитива, включая стоимость услуг банков, участвующих в расчетах. Само содержание аккредитива должно строго соответствовать условиям, содержащимся в подписанном сторонами контракте купли-продажи или в другом договоре.

Контрактом может быть предусмотрено открытие отзывного , что крайне редко, или безотзывного аккредитива. При отсутствии в аккредитиве такого указания, в международной практике он считается безотзывным .

Все виды аккредитивов должны ясно указывать, исполняются ли они путем платежа наличных средств (безналичным переводом), либо платежа с рассрочкой с начислением или без начисления процентов, с акцептом и негоциацией тратт.

Если аккредитивом не предусмотрено, что он исполняется банком-эмитентом, то в нем должен быть указан назначенный исполняющий банк.

Банк-эмитент направляет аккредитив продавцу или получателю средств (бенефициару) обычно через авизующий банк, и, если этот банк принял на себя такие функции, он с разумной тщательностью проверяет по внешним признакам подлинность аккредитива, авизует его (подтверждает свое участие в расчетной операции), делая на нем соответствующую пометку, и направляет продавцу или получателю денег (бенефициару). Если банк по каким-либо причинам не может авизовать аккредитив, он должен немедленно информировать об этом банк-эмитент.

Следует иметь в виду, что бенефициарами могут быть не только сам продавец, но и другие, указанные им фирмы.

Схема № 1

Продавец, в свою очередь, тщательно проверяет содержание аккредитива на соответствие условиям подписанного контракта и, убедившись в таком соответствии, поставляет товар и направляет в авизующий банк документы, подтверждающие выполнение контрактных обязательств.*

Авизующий банк проверяет внешнее соответствие полученных от продавца документов условиям аккредитива и передает их банку-эмитенту.

Банк-эмитент, со своей стороны, проверяет полученные документы и, убедившись в их соответствии условиям аккредитива, производит платеж, извещает авизующий банк о произведенном платеже, который, в свою очередь, информирует продавца (бенефициара) о зачислении на его счет суммы за осуществленную поставку товара.

Продавцом и покупателем может быть избран несколько иной вариант платежа, когда банк-эмитент назначает другой банк-корреспондент исполняющим банком. Это условие контракта должно найти отражение в направленном покупателем в банк-эмитент заявлении об открытии аккредитива.

В этом случае банк-эмитент и исполняющий банк должны договориться о способе покрытия аккредитива путем дебетования корсчета банка эмитента в исполняющем банке или кредитования корсчета исполняющего банка в банке эмитенте.

При таком варианте исполняющий банк проверяет соответствие полученных от продавца документов условиям аккредитива, сам производит зачисление средств на счет продавца (бенефициара) и списывает соответствующую сумму со счета банка покупателя.

Все банки, участвующие в расчетах аккредитивами, применяют самые современные средства быстрой связи.

Безотзывные аккредитивы

В коммерческой практике в подавляющем большинстве случаев применяются " безотзывные аккредитивы " , которые не могут быть аннулированы покупателем до конца указанного в них срока действия. Они объединяют в себе обязательство банка-эмитента произвести платеж и гарантировать его при любом финансовом состоянии покупателя.

Подтвержденные аккредитивы

Продавцы, осуществляющие экспорт в страны с неустойчивыми экономическими системами, где нередки банкротства даже крупных банков, или с нестабильными политическими системами, при которых возможно возникновение обстоятельств, связанных с межнациональными конфликтами и трудно предсказуемой политикой правительств, опасаются неплатежеспособности банков-эмитентов безотзывных аккредитивов. Поэтому они включают в условия контрактов требование, чтобы покупатели открывали " безотзывные и подтвержденные аккредитивы " . Такие аккредитивы подтверждаются другими банками, которые берут на себя обязательства осуществлять платежи в случае неплатежеспособности банков-эмитентов или при возникновении непредвиденных обстоятельств политического и экономического характера.

Для подтверждения безотзывных аккредитивов могут быть привлечены как надежные банки стран экспортеров, так и третьих стран со стабильными режимами. Естественно, что такие аккредитивы дороже, чем просто безотзывные аккредитивы, но часто цель оправдывает средства.

Переводные (трансферабельные) аккредитивы

Если продавец заинтересован как можно быстрее расплатиться со своими кредиторами, например, с поставщиками сырья, комплектующих изделий, электроэнергии и т. д., он может оговорить в контракте обязательство покупателя открыть трансферабельный (переводной) аккредитив, предусматривающий платежи всей или части суммы аккредитива разным бенефициарам. Тогда покупателю в своем заявлении на открытие аккредитива необходимо оговорить, что открываемый аккредитив должен быть трансферабельным , указать реквизиты бенефициаров и получаемые ими суммы.

Резервные аккредитивы

Они применяются для гарантирования платежей в случае наступления или ненаступления определенного в нем события, то есть они очень похожи на банковские гарантии, но более универсальны тем, что могут предусматривать не только перевод средств, но и акцепт платежных обязательств.

Револьверные аккредитивы

Аккредитив – относительно дорогой способ платежа. Стоимость услуг банков зависит от вида аккредитива, суммы, на которую открыт аккредитив и срока действия аккредитива. В тех случаях, когда контракт предусматривает несколько примерно равных по стоимости поставок товаров, стороны обычно договариваются об открытии револьверного аккредитива на весь период поставок, на сумму, примерно равную стоимости одной поставки при условии, что после оплаты каждой поставки на аккредитиве восстанавливается первоначальная сумма.

Порядок платежей револьверными аккредитивами не предусмотрен "Унифицированными правилами … " (МТП №500 ред. 1993г.). Поэтому стороны в дополнение к "Унифицированным правилам … " должны согласовывать с банками особые условия для револьверного аккредитива.

Револьверные аккредитивы обычно открываются безотзывными, они могут также быть подтвержденными и трансферабельными. В обязательства банка, эмитирующего револьверный аккредитив, могут входить: выплата наличными (то есть безналичным переводом, но немедленно против коммерческих документов), акцепт векселей или тратт продавца, платежи по траттам в установленные в них сроки или их негоциация, то есть досрочный выкуп с дисконтом.

В условиях револьверного аккредитива всегда указывается величина восстанавливаемой после каждой выплаты суммы и предельная общая сумма всех выплат. С тем, чтобы избежать затруднений в оплате отдельных партий товаров, стоимость которых может отличаться из-за разной комплектации, различий в количестве товара и т.д., в условиях револьверных аккредитивов обычно, указывается, что величина восстанавливаемой суммы, может колебаться в определенных пределах, например ±10%.

Общие допущения для аккредитивов

"Унифицированные правила и обычаи документарных аккредитивов" МТП №500 предусматривают следующие общие допущения:

• 
  В условиях аккредитива могут применяться слова "около", "приблизительно" и другие аналогичного смысла, употребляемые в отношении суммы аккредитива, количества или цены товара. Такие оговорки допускают разницу перечисленных параметров ± 10%.
• 
  Если в аккредитиве не содержится вышеперечисленных выражений и прямо не оговорено, что указанное в нем количество товара не может быть превышено или уменьшено, то допускается отклонение на ± 5%, но всегда при условии, что общая сумма требований по аккредитиву не будет превышать его предельную сумму. Точно указанное количество товара и его единичная цена не могут быть уменьшены.
• 
  Если в аккредитиве не предусмотрено иное, то разрешается частичная отгрузка.
• 
  Если аккредитивом предусматривается отгрузка частями в установленные сроки, то он не может быть использован для оплаты других частей в другие сроки.
• 
  Все аккредитивы должны предусматривать дату и место истечения срока предоставления документов для оплаты, акцепта, или негоциации.
• 
  Если в аккредитиве не указан срок предоставления транспортных документов, банки будут отказывать в приеме документов позднее 21 дня со дня фактической отгрузки товаров с учетом банковских рабочих дней. (Подробнее следует смотреть МТП №500).

Расчеты аккредитивами во внутрироссийской торговле регулируются Положением ЦБ РФ от 08.09.2000 г. №120-П.

Ниже даны извлечения из вышеуказанного Положения, дающие общее понятие принципов аккредитивной формы расчетов с комментариями.

Аккредитив – принимаемое по поручению плательщика обязательство банка произвести или предоставить другому банку полномочия произвести платежи в пользу Получателя по предъявлению им документов, соответствующих приведенному в нем перечню.

Платежи по аккредитивам производятся только в безналичной форме.

При покрытом аккредитиве (депонированном) Банк-эмитент (см. Схему №3) за счет плательщика или в счет предоставленного ему кредита перечисляет на счет Исполняющего банка сумму на срок действия аккредитива.

При непокрытом аккредитиве (гарантированном) Банк-эмитент предоставляет Исполняющему банку право списывать с его счета суммы платежей в согласованном между банками порядке.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен его акцепт плательщиком или уполномоченным им лицом.

Аккредитивы могут быть отзывные, которые могут быть аннулированы без согласия на это получателей средств, и безотзывные, аннуляция которых без согласия получателей средств невозможна.

При отсутствии в тексте аккредитива указания на его безотзывность он считается (в противоположность международным правилам) отзывным.

В условиях основных договоров (контрактов) должны содержаться следующие сведения, касающиеся применения аккредитивов:

• 
  наименование Банка-эмитента, Банка-получателя и самого получателя средств;
• 
  сумма аккредитива;
• 
  вид аккредитива (отзывный, безотзывный, депонированный, кредитовый);
• 
  способ извещения получателя об его открытии;
• 
  способ сообщения плательщику о номере счета для депонирования счета в исполняющем банке;
• 
  полный перечень документов, предоставляемых получателем средств;
• 
  сроки действия аккредитива и сроки предоставления документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, предоставление услуг;
• 
  условия оплаты (с акцептом, без акцепта плательщиком);
• 
  ответственность за ненадлежащее исполнение обязательств.

В основном договоре может быть предусмотрено право Банка-эмитента обратиться с просьбой к исполняющему банку подтвердить безотзывный аккредитив.

Все виды аккредитивов допускают частичные платежи, то есть платежи за отдельные партии товаров, части выполненных работ и предоставленных услуг.

Платежи по аккредитивам (в отличие от международных условий и обычаев) предназначены для расчетов с одним получателем.

За нарушения, допущенные при аккредитивной форме расчетов банки (в отличие от международных условий и обычаев) несут ответственность. Так, исполняющий банк обязан проверить соответствие предъявленных получателем платежных документов и, в частности, соответствие подписей и оттисков печатей, содержащимся в картотеке банка образцам.

Порядок работы с аккредитивами в Банке-эмитенте и Исполняющем банке не излагается, поскольку относится к межбанковским операциям.

Сопоставление "Унифицированных условий и обычаев для документарных аккредитивов", разработанных Торговой Палатой Парижа №500с с Положением "О безналичных расчетах в РФ" показывает, что принятые ЦБ РФ правила, с одной стороны, ограничивают свободу расчетов, с другой, – повышают ответственность банков. Очевидно, в современных российских условиях это целесообразно, имея в виду еще значительный уровень криминализации нашей экономики.

Формулировка аккредитивной формы расчетов

В контракте купли-продажи может быть, например, приведена одна из следующих наиболее общих формулировок аккредитивной формы расчетов:

" Расчет за поставки товаров по настоящему контракту будет осуществлен с безотзывного (подтвержденного ) револьверного аккредитива , открываемого банком-эмитентом (официальное название банка ) в пользу покупателя (официальное название покупателя ) против предоставления им в исполняющий банк (официальное название исполняющего банка ) следующих документов :

• 
  основного товаросопроводительного документа;
• 
  чистого транспортного документа;
• 
  счета-фактуры;
• 
  сертификата транспортного страхования;
• 
  сертификата происхождения товара**).

Покупатель обязан открыть аккредитив за 10 дней до даты контрактного срока поставки первой партии товара . (Возможные варианты : через ___ дней после подписания Контракта ; в течение 10 дней с даты извещения продавца о начале изготовления товара и т . д .).

Аккредитив должен быть открыт сроком на 10 месяцев . Расходы за открытие аккредитива несет Покупатель , за продление – Продавец ".

Другие условия аккредитивов*

Покупатель в своем заявлении банку-эмитенту на открытие аккредитива должен в инструкции абсолютно точно переписать формулировку, содержащуюся в контракте. Следует стремиться к разумной краткости и конкретности платежных условий, однако, продавцы и покупатели, стремясь к защите своих коммерческих интересов, обычно включают в тексты контрактов дополнительные условия. Среди них, например, могут быть следующие:

• 
  валютная оговорка от обесценивания валют;
• 
  если в контракте нет ссылки на "Инкотермс 2000", указывается, что входит в цену;
• 
  указывается вид товара и единицы измерения его количества;
• 
  если аккредитив не револьверный, уточняется, допускает ли он частичную отгрузку товара.

В таких случаях продавец вынужден просить покупателя продлить действие аккредитива и подтверждать ему свое согласие на компенсацию связанных с таким продлением дополнительных затрат.

Кроме того, если любая из сторон договора и Банк-эмитент выдвигают дополнительные или специальные условия открытия и исполнения аккредитива, они согласовываются сторонами и включаются в формулировку платежей.

Конкретная ситуация

Тест к конкретной ситуации

Какую ошибку допустила компания ОАО "Север " в условиях аккредитива?

Возможные варианты ответа :

Компания ОАО "Север " должна была :

1. Настаивать на авансовой оплате в течение 3-х дней после извещения ОАО "Север " о готовности к поставке каждой партии установок .

2. Согласиться на получение аванса 10% при подписании контракта и предоставлении Заказчику отсрочки выплаты оставшихся 90% на год под гарантию местного банка .

3. Согласиться на получение аванса при подписании контракта и настаивать на открытии безотзывного , подтвержденного револьверного аккредитива до начала изготовления оборудования .